С 2025 года российские компании на упрощённой системе налогообложения (УСН) получили возможность применять пониженные ставки НДС — 5% и 7%, при условии соответствия критериям по доходу. Однако на практике внедрение этих изменений в систему госзакупок оказалось не таким простым, как может показаться из текста закона.

Разберёмся, откуда взялись эти ставки, на кого они распространяются, и как их отразить в сметной документации, особенно если вы работаете с ЕИС и заказчиком, требующим «чистой» структуру сметы по шаблону Минстроя.

Откуда появились 5% и 7%?

С 2025 года организации на УСН, выбравшие уплату НДС, могут применять пониженную ставку, если соответствуют следующим критериям (п. 3.1 ст. 164 НК РФ):

Ставка	Критерий	Основание
5%	Доходы < 60 млн руб. за 2024 г.	п. 3.1 ст. 164 НК РФ
7%	Доходы от 60 до 150 млн руб.	idem

Важно: при превышении лимита дохода ставка автоматически становится 20%. Также право на вычет входного НДС не предоставляется (п. 3.3 ст. 170 НК РФ), даже если организация выставляет счета-фактуры с пониженной ставкой.

Что говорят методические документы?

На момент написания статьи, официальных методических рекомендаций по отражению ставок 5% и 7% в сметах контрактов не опубликовано. Минстрой продолжает использовать рекомендованные формы с НДС 20% внизу, что вызывает проблемы на практике.

Что сказала Наталья Ермолаева на форуме «ГОСЗАКАЗ»?

На форуме «ГОСЗАКАЗ», проходившем в 2025 году, Наталья Ермолаева, заместитель директора СПб ГБУ «Центр ценообразования, нормирования и мониторинга закупок», подробно описала проблемы внедрения новых ставок НДС в сметную документацию. Ниже — ключевые тезисы её выступления:

1. Если объект не подпадает под ст. 8.3 ГрК РФ, то можно обойтись без ФСН и сметных нормативов

«Если объект не относится к капстроительству, реконструкции, ремонту, сносу или сохранению ОКН — на него не распространяется обязательность использования ФСН. А значит, смету можно оформлять свободно — бумага всё стерпит.»

2. Ставки 5% и 7% — это визуальная и техническая проблема

«Если у подрядчика 7% НДС — возникает конфликт: рекомендуемая форма сметы предполагает строку «НДС 20%», а фактически у нас ставка 7%. Что делать? Делать «как будто» 20%, но внизу добавлять строку «в том числе НДС 7%» и сохранять итоговую цену.»

3. В ЕИС всё сложнее, чем на бумаге

«Когда подрядчик или заказчик вручную загружает смету в ЕИС, по каждой строке — возникает коллизия. НДС рассчитывается автоматически, и форма не позволяет явно указать 5% или 7%. Необходимо отключать признак «расчёт НДС в итоговой строке», иначе ЕИС пересчитает всё на 20%.»

Практика: как решают проблему с НДС 5% и 7%?

Эксперты и заказчики на практике применяют несколько обходных решений, пока не внесены изменения в формы и систему ЕИС:

Вариант 1: построчное снижение цены на сумму НДС

Все единичные расценки снижаются на соответствующую ставку (например, на 7%), чтобы итоговая сумма с новым НДС осталась такой же.

Вариант 2: добавление строки «в том числе НДС 5% / 7%» внизу

При сохранении формы, где указано «НДС 20%», добавляется отдельная пояснительная строка, где указана фактическая ставка.

Вариант 3: не использовать рекомендованную форму

Если объект закупки не требует обязательного применения сметной формы (вне капстроя), можно вольно оформить смету, включив НДС прямо в цену единицы, и просто указав внизу «НДС включен по ставке 7%».

На что обратить внимание подрядчику?

• При подаче КП и участии в закупках сразу указывайте свою систему налогообложения и ставку НДС, если применяете 5% или 7%.
  
• Проконтролируйте структуру сметы: она должна быть согласована с заказчиком заранее, особенно если вы знаете, что в ЕИС возникнут технические конфликты.
  
• При необходимости — добавляйте пояснительные строки: «в том числе НДС 7% включён в цену».
  
• Не забывайте отключить в ЕИС признак автоматического расчёта НДС по итогам, если он применяется к каждой строке.

Пример отражения 7% НДС:

Наименование работ	Кол-во	Цена за ед. (без НДС)	Сумма без НДС	НДС 7%	Всего с НДС
Устройство основания	100 м²	1000	100,000	7,000	107,000
Итого			100,000	7,000	107,000
В т.ч. НДС 7%					7,000

Вывод

Ставки 5% и 7% НДС при УСН — реальная возможность для подрядчиков быть конкурентоспособными на торгах. Однако их применение в госконтрактах сопровождается нормативными и техническими нестыковками, особенно в части форм, рекомендованных Минстроем, и структурированной загрузки смет в ЕИС.Пока федеральные органы не внесли ясности, действовать приходится «по ситуации», договариваясь с заказчиком и корректируя сметы вручную. Главное — отражать фактическую ставку налога, чтобы избежать претензий от контрольных органов.