Внимание: Повышение НДС с 20% до 22% с 01.01.2026 (ФЗ №127-ФЗ от 12.12.2024) существенно повлияет на сметные расчеты для организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН) в Ульяновской области, так как они не могут применять вычет НДС. Это приведет к росту затрат на 1–3% для контрактов, переходящих через 2026 год, особенно для строительных работ и материалов. Ниже разъясняется влияние и практические шаги для сметчиков и проектировщиков, основанные на проверенных российских источниках .
Влияние НДС на УСН
- Отсутствие вычета НДС: Организации на УСН (доходы или доходы минус расходы) не являются плательщиками НДС и не могут зачесть входящий НДС, в отличие от ОСН. С ростом ставки с 20% до 22% стоимость материалов, услуг и подрядных работ увеличится на 2% без возможности компенсации, что напрямую повысит затраты в сметах.
- Пример: материал стоимостью 100 000 руб. с НДС 20% (20 000 руб.) в 2025 году станет стоить 102 000 руб. с НДС 22% (22 000 руб.) в 2026 году, увеличивая затраты на 2 000 руб. для УСН.
- Рост сметной стоимости: Для долгосрочных контрактов (например, строительство объектов с завершением после 01.01.2026) затраты в локальных сметах (ЛСР) и сводных сметных расчетах (ССРСС) вырастут на 1–3%, особенно для проектов с высокой долей материалов (до 40% сметы). В Ульяновской области, где цены на материалы уже на 5–10% ниже среднероссийских, это может привести к убыткам без корректировки.
- Сложности с контрактами: Заказчики, особенно бюджетные, могут не учитывать рост НДС при планировании, что вызовет споры при приемке работ. Без пункта об индексации в договоре подрядчики на УСН рискуют работать в убыток.
Практические шаги для сметчиков и проектировщиков
- Корректировка смет:
- Пересчитайте затраты в ССРСС и ЛСР для контрактов, переходящих через 2026 год, по формуле: Цнов = (Ц – Сп) × 122/120 + Сп, где Ц — первоначальная цена с НДС 20%, Сп — перечисленные средства до 2026 (авансы, этапы). Это рекомендовано Союзом инженеров-сметчиков для учета НДС 22%.
- Пример: контракт на 1 млн руб. (НДС 20%), с авансом 300 000 руб. до 2026. Новая цена: Цнов = (1 000 000 – 300 000) × 122/120 + 300 000 = 711 667 + 300 000 = 1 011 667 руб.
- Обновление договоров:
- Включите в контракты, заключенные до 01.01.2026, пункт об изменении цены в пределах роста НДС (с 20% до 22%) для работ, принятых после 01.01.2026, согласно ФЗ №127-ФЗ. Согласуйте с заказчиком заранее, чтобы избежать споров.
- Проверяйте договоры на соответствие разъяснениям ФНС для УСН, особенно при авансах.
- Проверка на ФГИС ЦС:
- Сверяйте стоимость материалов и услуг в ФГИС ЦС для учета роста НДС. Это поможет обосновать корректировки перед заказчиком и экспертизой.
- Учет в ПСД:
- Включайте в проектно-сметную документацию (раздел «Сметная стоимость») резерв на рост НДС, добавляя 1–2% к затратам на материалы и услуги в ССРСС. Указывайте в пояснительной записке ссылку на ФЗ №127-ФЗ для обоснования.
- Осторожно:
- Без пункта об индексации в договоре подрядчики на УСН понесут убытки в 2026 году, так как рост затрат на 2% ляжет на них.
- Реализация НДС 22% может затянуться из-за споров с налоговой и заказчиками, особенно для бюджетных проектов в Ульяновске, где контроль за расходами строгий.
- Источник Минфин надежен, но разъяснения ФНС по УСН могут быть неполными до конца 2025 года.
Комментарий Союза инженеров-сметчиков
Союз инженеров-сметчиков рекомендует заранее предусмотреть в договорах, заключенных до 01.01.2026, возможность изменения цены в пределах роста НДС (с 20% до 22%) для товаров, работ и услуг, принятых после 01.01.2026. Расчет новой цены контракта: Цнов = (Ц – Сп) × 122/120 + Сп, где Ц — первоначальная цена с НДС 20%, Сп — сумма перечисленных средств до 2026 года, включая авансы. Это защитит от убытков, но требует согласования с заказчиком и проверки на ФНС для УСН.
Рекомендации
- Сметчикам: Пересчитайте все активные сметы для контрактов после 2026 года, добавив НДС 22% по формуле Цнов = (Ц – Сп) × 122/120 + Сп. Включайте пункт об индексации в договоры, особенно для бюджетных проектов в Ульяновске.
- Проектировщикам: Указывайте в ПСД резерв на рост НДС (1–2%) и сверяйте материалы с ФГИС ЦС, чтобы избежать замечаний в экспертизе.
- Проверка: Используйте nalog.gov.ru для уточнения правил УСН и fgiscs.minstroyrf.ru для актуальных цен с НДС.