Как учитывать НДС в сметах для подрядчиков на УСН

Разъяснения Минстроя и рекомендации для Ульяновской области. Письмо Минстроя России от 30 июня 2025 года № 37608-АВ/09

С 1 января 2025 года подрядчики, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), получили право уплачивать НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, что вызвало вопросы у сметчиков и проектировщиков. Письмо Минстроя России от 30 июня 2025 года № 37608-АВ/09 разъясняет порядок учета налога на добавленную стоимость (НДС) в государственных контрактах, заключаемых с такими подрядчиками. Эта тема особенно актуальна для Ульяновской области, где многие строительные компании работают на УСН, а точное формирование смет и начальной максимальной цены контракта (НМЦК) критично для успешного участия в закупках по 44-ФЗ и выполнения проектов капитального ремонта. В статье мы разберем ключевые положения письма Минстроя, дадим практические примеры расчетов и рекомендации для сметчиков региона. Ранее мы уже обсуждали вопросы НДС и УСН в строительстве: «НДС для упрощенцев: что изменилось с 2025 года» и «Как учесть НДС в сметах: практические советы».

Что изменилось в учете НДС для подрядчиков на УСН

С 2025 года подрядчики на УСН, выполняющие работы по государственным контрактам, могут выбирать уплату НДС по ставкам 5% или 7% вместо стандартных 20%. Это изменение вызвало неопределенность при формировании смет и НМЦК, так как ранее сметы традиционно включали НДС 20%. Письмо Минстроя № 37608-АВ/09, выпущенное в ответ на запрос Департамента по регулированию контрактной системы Краснодарского края, уточняет, как учитывать НДС в контрактах с «упрощенцами». Основные положения:

Цена контракта фиксируется: Контракт заключается по цене, предложенной участником закупки, с учетом всех налогов и сборов, включая НДС. Корректировка цены заказчиком после заключения контракта не предусмотрена (ст. 34 и 110.2 Закона № 44-ФЗ).
Указание НДС в контракте: В контракте необходимо четко прописать, облагается ли цена НДС, по какой ставке и на каком основании. Если подрядчик освобожден от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ), это также должно быть указано.
Смета с пропорциональным снижением: Смета контракта формируется с учетом пропорционального снижения НМЦК, предложенного участником закупки, включая цену каждого конструктивного решения или вида работ.
Типовые условия контракта: Согласно п. 36 Типовых условий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29 июня 2023 года № 1066, цена контракта включает НДС, если подрядчик является его плательщиком. Если подрядчик на УСН освобожден от НДС, цена контракта указывается без налога.

Минстрой также подчеркивает, что вопросы налогового законодательства и контрактной системы находятся в компетенции Минфина, Федерального казначейства и ФАС России, а не только Минстроя (постановления Правительства РФ № 329, № 703, № 331).

Примеры расчетов для сметчиков

Для наглядности рассмотрим пример расчета цены контракта с учетом НДС для подрядчика на УСН, основанный на разъяснениях профессиональных сообществ:

Исходные данные: НМЦК составляет 120 рублей (с учетом НДС 20%). Победитель закупки предложил снижение цены на 10% (коэффициент 0.9).
Расчет итоговой цены: 120 × 0.9 = 108 рублей.

Варианты условий контракта (цена контракта в любом случае остается 108 рублей):

Подрядчик применяет НДС 5%:
- Цена контракта: 108 рублей, включая НДС 5% (5,14 рубля, расчет: 108 × 5/105).
- Основание: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ.
- В смете указывается: «Цена контракта: 108 рублей, включая НДС 5 рублей 14 копеек по ставке 5%».
Подрядчик применяет НДС 7%:
- Цена контракта: 108 рублей, включая НДС 7% (7,07 рубля, расчет: 108 × 7/107).
- Основание: пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ.
- В смете указывается: «Цена контракта: 108 рублей, включая НДС 7 рублей 7 копеек по ставке 7%».
Подрядчик освобожден от НДС:
- Цена контракта: 108 рублей, НДС не облагается.
- Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ.
- В смете указывается: «Цена контракта: 108 рублей, НДС не облагается, подрядчик применяет УСН».

Эти расчеты применимы как для контрактов по 44-ФЗ, так и для договоров на капитальный ремонт многоквартирных домов (МКД) по Положению № 615.

Влияние на сметчиков и проектировщиков Ульяновской области

Для Ульяновской области, где многие подрядчики работают на УСН, разъяснения Минстроя имеют высокую актуальность. Основные последствия для работы сметчиков и проектировщиков:

Финансовое планирование: Сметы должны точно отражать налоговый режим подрядчика, чтобы избежать ошибок при формировании НМЦК и заключении контрактов. Неправильный учет НДС может привести к финансовым потерям или спорам с заказчиком.
Упрощение закупок: Четкое указание НДС в контракте снижает риск недоразумений при проверке документации органами контроля (например, Федеральным казначейством).
Адаптация к новым требованиям: Сметчикам необходимо освоить расчеты с учетом пониженных ставок НДС (5% или 7%) и обновить шаблоны сметной документации.

Пример для региона: В Ульяновске реализуются проекты капитального ремонта МКД и строительства социальных объектов (например, поликлиник). Подрядчики на УСН, участвующие в этих проектах, должны указывать в сметах НДС по новым ставкам или освобождение от налога, что влияет на итоговую стоимость контракта и согласование с экспертизой. Подробнее о влиянии НДС на региональные проекты мы писали в статье «Учет НДС в строительных контрактах: новые вызовы для Ульяновской области».

Практические рекомендации

Проверяйте налоговый режим подрядчика: Перед формированием сметы запросите у подрядчика подтверждение применения УСН и статуса плательщика НДС (ставка 5%, 7% или освобождение).
Используйте правильные формулировки в контракте: Указывайте в смете и контракте точную ставку НДС или освобождение с ссылкой на НК РФ. Например: «Цена контракта: 108 рублей, включая НДС 5 рублей 14 копеек по ставке 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)».
Обновите шаблоны смет: Включите в шаблоны раздел для указания налогового режима подрядчика и расчетов НДС. Используйте ПО (например, Гранд-Смета), поддерживающее новые требования.
Следите за разъяснениями регуляторов: Регулярно проверяйте письма Минстроя, Минфина и ФАС России на официальных сайтах, так как вопросы НДС находятся в их совместной компетенции.
Обучайтесь: Участвуйте в профессиональных мероприятиях, таких как семинары Союза инженеров-сметчиков (например, вебинар 17 сентября 2025 года о капитальном ремонте), чтобы быть в курсе изменений и обмениваться опытом.

Чек-лист для сметчиков

Уточнить у подрядчика налоговый режим (УСН, ставка НДС 5% или 7%, освобождение по ст. 145 НК РФ).
Проверить НМЦК на включение НДС 20% и пересчитать цену контракта с учетом снижения.
Указать в смете и контракте ставку НДС или освобождение с ссылкой на НК РФ.
Проверить смету на соответствие п. 36 Типовых условий (постановление № 1066).
Согласовать документацию с заказчиком до подачи на экспертизу.

Заключение

Письмо Минстроя России № 37608-АВ/09 устраняет неопределенность в учете НДС для подрядчиков на УСН, но требует от сметчиков и проектировщиков Ульяновской области оперативной адаптации. Точное отражение налогового режима в сметах и контрактах минимизирует риски ошибок и задержек при согласовании документации. Следуйте приведенным рекомендациям, обновляйте шаблоны и участвуйте в профессиональных мероприятиях, чтобы быть готовыми к новым требованиям. Подробности о предыдущих изменениях НДС можно найти в наших статьях: «НДС для упрощенцев: что изменилось с 2025 года» и «Учет НДС в строительных контрактах: новые вызовы для Ульяновской области».

Есть ли у вас сложности с учетом НДС в сметах? Делитесь опытом в комментариях на rfsistema.ru или в нашем канале на Дзен!