Смета при УСН и НДС

Если подрядчик работает на УСН, это само по себе не означает, что НДС всегда отсутствует: с 2026 года для части упрощенцев обязанность по НДС зависит от дохода и выбранного режима налогообложения по главе 21 НК РФ. Но для строительного или ремонтного контракта с бюджетным заказчиком ключевым остается не налоговый статус заказчика, а то, как сформирована цена контракта и как она зафиксирована в закупочной документации.

По общему правилу заказчик по 44-ФЗ заключает контракт по цене победителя закупки, а проект контракта должен отражать именно предложенную цену, без произвольного ее изменения заказчиком. Минфин отдельно указывает, что НК РФ не обязывает включать в договор цену с учетом налогового режима поставщика на УСН; если исполнитель не применяет НДС, он не включает его в стоимость товаров, работ или услуг для оплаты покупателем.

Что изменилось к 2026 году

С 1 января 2026 года для упрощенцев действуют новые лимиты по НДС: освобождение сохраняется, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей; далее порог снижается до 15 млн рублей для оценки доходов за 2026 год и до 10 млн рублей — за 2027 год и последующие периоды. ФНС прямо разъясняет, что в 2026 году при отгрузке работ и услуг действует базовая ставка НДС 22%, а для упрощенцев, которые не получили освобождение, возможны специальные ставки 5% или 7% по правилам главы 21 НК РФ.

Для строительных контрактов это означает, что «УСН» больше не равна автоматическому отсутствию НДС во всех случаях. Поэтому перед подписанием контракта подрядчику нужно проверить, применяет ли он освобождение по ст. 145 НК РФ и не возникла ли обязанность исчислять НДС по новым лимитам.

Как оформлять смету

В строительных закупках сметная цена обычно формируется по правилам Минстроя: стоимость работ и материалов показывается по смете, а НДС, если он подлежит применению, выделяется отдельной строкой за итогом сводного сметного расчета. При этом Минстрой и Минфин исходят из того, что НМЦК и проект контракта формируются до закупки и отражают цену в том виде, в каком она предложена участником, а цена контракта остается твердой и не меняется из-за последующей налоговой переквалификации исполнителя.

Если подрядчик на УСН не является плательщиком НДС или пользуется освобождением, включать НДС в его цену как обязательный налог нельзя. Если же по правилам 2026 года подрядчик стал плательщиком НДС, он обязан исполнять налоговые обязанности сам, но это не дает заказчику права произвольно менять согласованную цену контракта.

Практический вывод

Для публикации корректно формулировать так: подрядчик на УСН не обязан «добавлять» НДС в цену только потому, что заказчик — бюджетное учреждение или муниципальный орган. НДС в смете возможен только тогда, когда он действительно подлежит начислению по налоговому режиму подрядчика; иначе в документах нужно указывать цену без НДС, а требование заказчика о «ставке 20%» не может само по себе создать налоговую обязанность.

Иначе говоря, заказчик вправе использовать шаблон с графой НДС, но подрядчик на УСН отражает налог только если обязан его исчислять по НК РФ. В спорной ситуации безопасная редакционная формула такая: «смета составляется по правилам закупки и строительного ценообразования, а вопрос НДС решается по налоговому статусу исполнителя и нормам главы 21 НК РФ».

Что убрать из исходника

Из исходного текста лучше исключить ссылки на ст. 54 и ст. 339 НК РФ, потому что они не регулируют НДС в сметах и госзакупках. Также стоит убрать утверждение, что при УСН НДС «не учитывается в сметах» вообще: в 2026 году это неверно как универсальное правило, потому что часть упрощенцев при превышении лимитов становится плательщиком НДС.

Если нужен, я могу сразу превратить это в готовую новостную заметку в стиле редакции — с лидом, подзаголовками и короткой справкой для публикации.

Да преврати в готовую новостную заметку в стиле редакции.

Смета при УСН и НДС: когда бюджетный заказчик не может требовать налог в цене

Подрядчик на УСН не обязан включать НДС в смету только потому, что заказчик — государственный или муниципальный орган. В 2026 году вопрос решается прежде всего по налоговому статусу исполнителя: если он не является плательщиком НДС или пользуется освобождением, налог в цену работ не включается; если обязан исчислять НДС по правилам главы 21 НК РФ, налог отражается по действующему режиму.

В строительных и ремонтных закупках заказчики нередко используют шаблоны, где есть отдельная строка для НДС. Однако само наличие такой графы не создает налоговую обязанность для подрядчика. Минфин и ФНС указывают, что цена контракта должна соответствовать предложению участника и его налоговому режиму, а заказчик не вправе произвольно менять ее после определения победителя закупки.

Ситуация в 2026 году стала сложнее из-за обновленных правил по НДС для упрощенцев. ФНС разъяснила, что с 1 января 2026 года для части плательщиков УСН действует НДС по новым порогам доходов: освобождение сохраняется только при соблюдении установленных лимитов, а при их превышении возникает обязанность исчислять налог. Кроме того, с 2026 года базовая ставка НДС составляет 22%, а для отдельных категорий упрощенцев предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.

В смете это означает следующее: если подрядчик не является плательщиком НДС, стоимость работ показывается без налога; если НДС подлежит начислению, он выделяется отдельно в установленном порядке. При этом бюджетный заказчик может требовать формат документа с полем для НДС, но не может навязать включение налога в цену, если у подрядчика отсутствует соответствующая обязанность по НК РФ.

Юристы и сметчики в таких случаях советуют исходить не из статуса заказчика, а из режима исполнителя. Если подрядчик на УСН уже перешел в категорию плательщиков НДС, это нужно отразить в документах; если нет, в контракте и смете должна быть цена без НДС с корректным пояснением.

Нормативка:

НК РФ, ст. 346.11 — УСН и освобождение от НДС для упрощенцев.
НК РФ, ст. 145 — освобождение от обязанностей плательщика НДС.
НК РФ, глава 21 — общие правила исчисления НДС, ставки и порядок предъявления налога.
НК РФ, ст. 168 — предъявление НДС покупателю и оформление расчетных документов.
44-ФЗ, ст. 22 — начальная цена контракта и ее обоснование.
44-ФЗ, ст. 34 — цена контракта и условия его исполнения.
Постановление Правительства РФ № 87 — состав разделов проектной документации и сметная стоимость.
Методика определения сметной стоимости строительства — порядок отражения НДС в сметах.
Письма Минфина РФ — о цене контракта при УСН и учете налогового режима поставщика.
Письма ФНС РФ — о новых правилах НДС для упрощенцев с 2026 года.
Разъяснения Минстроя РФ — об учете НДС в строительных сметах и НМЦК.
Практика ФАС и судов — о том, что заказчик не вправе навязывать НДС, если подрядчик его не исчисляет.

Настоящий материал носит исключительно информационно-аналитический и справочный характер. Он подготовлен на основе открытых источников и сложившейся сметной практики по состоянию на дату оформления материала и не является официальной юридической консультацией, рекомендацией органа государственной власти или обязательным для применения нормативным документом.
Автор материала не несёт ответственности за любые последствия, возникшие в результате использования или неиспользования содержащейся здесь информации, включая, но не ограничиваясь: доначисление налогов, штрафы, пени, расторжение договора, судебные споры или иные убытки. Все расчёты и решения должны быть самостоятельно проверены пользователем с привлечением квалифицированных специалистов (сметчиков, бухгалтеров, юристов) и с обязательным учётом актуального текста нормативных актов в официальных базах данных (pravo.gov.ru, КонсультантПлюс, Гарант) на момент применения.
Любое копирование, распространение или использование материала в коммерческих целях без письменного согласия автора не допускается. Нарушение авторских прав влечёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все ссылки на нормативные правовые акты, письма министерств и ведомств, приведённые в настоящей статье, носят информационно-справочный характер. Автор и редакция сайта не гарантируют абсолютную точность и актуальность ссылок на момент чтения материала (возможны изменения в законодательстве, официальные разъяснения или судебная практика).