Вопрос-ответ: как считать НДС, если контракт 2025, а работы принимают в 2026

Вопрос

Подрядчик на УСН заключил договор по 223‑ФЗ в 2025 году с твёрдой ценой, где НДС не предусмотрен. Работы выполняются и принимаются в 2026 году. С 01.01.2026 подрядчик стал плательщиком НДС и применяет специальную ставку 5%. Как правильно оформить закрытие договора, кто несёт расходы по НДС и в каких случаях заказчик может увеличить цену?

Ответ

Если договор заключён в 2025 году, а работы фактически принимаются в 2026 году, то налоговая база по НДС возникает по правилам, действующим на момент выполнения работ и подписания акта приёмки, а не по дате заключения договора.

Важнейшая норма:
Момент определения налоговой базы по НДС определяется статьёй 167 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, налоговая база по НДС при оказании услуг (в том числе строительных и ремонтных работ) возникает в день отгрузки, передачи результата работ, либо в день получения оплаты, если аванс уплачен до выполнения работ
ст. 167 НК РФ

С 2026 года для плательщиков упрощенной системы налогообложения, перешедших на обязательную уплату НДС, предусмотрены специальные ставки 5% и 7%. При этом входной НДС при применении ставки 5% не принимается к вычету. ФНС разъясняет, что упрощенцы, у которых с 1 января 2026 года возникла обязанность по НДС, вправе выбрать либо общеустановленные ставки, либо специальные ставки 5% и 7% при соблюдении установленных условий
ФНС «НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы».

Следовательно, если подрядчик с 01.01.2026 года применяет НДС по ставке 5% и при этом работы принимаются в 2026 году, то НДС исчисляется именно по ставке 5% (при наличии оснований для применения этой ставки).

Как это влияет на цену договора

Договор, заключённый по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», в целом не устанавливает автоматический порядок изменения цены из‑за смены НДС. Изменение цены по договорам, заключённым по 223‑ФЗ, возможно только по соглашению сторон и в порядке, предусмотренном самим договором и Положением о закупке заказчика
Федеральный закон «О закупках по 223‑ФЗ»

Если в договоре зафиксирована твердая цена «НДС не предусмотрен», то налоговая нагрузка по НДС, как правило, остаётся на подрядчике, если стороны не заключат дополнительное соглашение об изменении цены
ст. 421, 424 ГК РФ

Кто может «пойти навстречу»

Заказчик вправе рассмотреть корректировку цены, если:

такое изменение не противоречит Положению о закупке;
между сторонами достигнуто соглашение в порядке, предусмотренном договором и ст. 421, 424 ГК РФ
ст. 421, 424 ГК РФ

Такая договорённость обычно оформляется в виде дополнительного соглашения об изменении цены, которое становится неотъемлемой частью договора.

Как закрывать смету и акты

Смета, составленная по ценам 2025 года на основе Приказа Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр (в том числе в действующей редакции с последующими изменениями), может быть положена в основу расчёта стоимости работ. Однако при этом важно учитывать актуальную редакцию приказа
Приказ Минстроя № 421/пр.

В первичных документах (акт приёмки, УПД/счёт‑фактура) подрядчик, уже являющийся плательщиком НДС, должен отражать налог в соответствии с применяемой ставкой (5% или иной, если выбран иной режим).

Материалы, закупленные в 2025 году, не влияют на ставку НДС по работам, принимаемым в 2026 году. Они учитываются у подрядчика в соответствии с его налоговым режимом: при спецставке 5% входной НДС по приобретениям не принимается к вычету, а включается в стоимость расходов

ФНС «НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы».

Вывод для практики

НДС при работах, принятых в 2026 году, исчисляется по правилам 2026 года: если подрядчик применяет ставку 5%, то НДС считается по ставке 5% при наличии оснований для её применения
ст. 167 НК РФ, ФНС о НДС на УСН в 2026.
Цена договора по 223‑ФЗ не меняется автоматически: изменение цены возможно только по соглашению сторон и при условии, что это допускают сам договор и Положение о закупке
ст. 421, 424 ГК РФ, 223‑ФЗ.

Таким образом, для заказчика корректно запросить у подрядчика документы о применяемом режиме НДС, а затем — при желании — договориться о заключении дополнительного соглашения, если это не противоречит внутренним правилам закупки.

Настоящий материал носит исключительно информационно-аналитический и справочный характер. Он подготовлен на основе открытых источников и сложившейся сметной практики по состоянию на дату оформления материала и не является официальной юридической консультацией, рекомендацией органа государственной власти или обязательным для применения нормативным документом.
Автор материала не несёт ответственности за любые последствия, возникшие в результате использования или неиспользования содержащейся здесь информации, включая, но не ограничиваясь: доначисление налогов, штрафы, пени, расторжение договора, судебные споры или иные убытки. Все расчёты и решения должны быть самостоятельно проверены пользователем с привлечением квалифицированных специалистов (сметчиков, бухгалтеров, юристов) и с обязательным учётом актуального текста нормативных актов в официальных базах данных (pravo.gov.ru, КонсультантПлюс, Гарант) на момент применения.
Любое копирование, распространение или использование материала в коммерческих целях без письменного согласия автора не допускается. Нарушение авторских прав влечёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все ссылки на нормативные правовые акты, письма министерств и ведомств, приведённые в настоящей статье, носят информационно-справочный характер. Автор и редакция сайта не гарантируют абсолютную точность и актуальность ссылок на момент чтения материала (возможны изменения в законодательстве, официальные разъяснения или судебная практика).